Podatek PCC przy czynnościach notarialnych
Podatek od czynności cywilnoprawnych to zwykle największa pozycja na rachunku u notariusza – przy mieszkaniu za pół miliona to 10 000 zł, czyli kilka razy więcej niż samo wynagrodzenie notariusza.
Stawki PCC
| Czynność | Stawka |
|---|---|
| Sprzedaż nieruchomości, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu | 2% |
| Sprzedaż innych praw majątkowych | 1% |
| Zamiana, dożywocie, dział spadku ze spłatami, zniesienie współwłasności ze spłatami | 2% / 1% |
| Ustanowienie odpłatnego użytkowania lub służebności | 1% |
| Pożyczka, depozyt nieprawidłowy | 0,5% |
| Umowa spółki | 0,5% |
| Hipoteka na zabezpieczenie wierzytelności o nieustalonej wysokości | 19 zł |
| Hipoteka na zabezpieczenie wierzytelności istniejących | 0,1% |
| Szósty i kolejny lokal od dewelopera (art. 7a) | 6% |
Ile to jest w złotówkach
| Cena nieruchomości | PCC 2% | PCC 1% | PCC 6% |
|---|---|---|---|
| 200 000 zł | 4 000 zł | 2 000 zł | 12 000 zł |
| 300 000 zł | 6 000 zł | 3 000 zł | 18 000 zł |
| 400 000 zł | 8 000 zł | 4 000 zł | 24 000 zł |
| 500 000 zł | 10 000 zł | 5 000 zł | 30 000 zł |
| 600 000 zł | 12 000 zł | 6 000 zł | 36 000 zł |
| 750 000 zł | 15 000 zł | 7 500 zł | 45 000 zł |
| 1 000 000 zł | 20 000 zł | 10 000 zł | 60 000 zł |
| 1 500 000 zł | 30 000 zł | 15 000 zł | 90 000 zł |
Zwolnienie na pierwsze mieszkanie
Od 31 sierpnia 2023 r. art. 9 pkt 17 ustawy o PCC zwalnia z podatku zakup pierwszego mieszkania, domu jednorodzinnego lub spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. Warunki:
- kupującym jest osoba fizyczna (lub kilka osób fizycznych),
- w dniu sprzedaży i przed tym dniem nie przysługiwało im żadne z tych praw ani udział w nich,
- wyjątek: odziedziczony udział nieprzekraczający 50%,
- przy kilku kupujących warunek musi spełniać każdy – zwolnienie obejmuje także partnerów niebędących małżeństwem,
- nie ma limitu ceny ani obowiązku zamieszkania.
Przy mieszkaniu za 500 000 zł zwolnienie oznacza oszczędność 10 000 zł – zwykle więcej niż cała reszta kosztów notarialnych razem wziętych.
Kiedy PCC w ogóle nie występuje
- zakup od dewelopera lub innego podatnika VAT, gdy transakcja jest opodatkowana VAT,
- darowizna (tu obowiązuje podatek od spadków i darowizn, a nie PCC),
- umowa przedwstępna – obowiązek podatkowy powstaje dopiero przy umowie przenoszącej własność,
- nieodpłatne zniesienie współwłasności i nieodpłatny dział spadku.
Najczęstsze pytania
Ile wynosi PCC przy zakupie mieszkania?
2% wartości rynkowej na rynku wtórnym. Na rynku pierwotnym (od dewelopera) PCC nie występuje, bo transakcja jest objęta VAT.
Kto jest zwolniony z PCC?
Osoba fizyczna kupująca swoje pierwsze mieszkanie, dom jednorodzinny lub spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, jeżeli wcześniej nie przysługiwało jej żadne z tych praw ani udział w nich. Wyjątkiem jest udział do 50% nabyty w drodze dziedziczenia. Przy kilku kupujących warunek musi spełniać każdy z nich.
Kiedy PCC wynosi 6%?
Gdy kupujący nabywa szósty i każdy kolejny lokal mieszkalny w jednym budynku lub kilku budynkach na jednej działce, opodatkowany VAT (art. 7a ustawy o PCC). Przepis wymierzony jest w inwestorów hurtowo skupujących mieszkania.
Czy płaci się PCC od hipoteki?
Tak. Przy hipotece zabezpieczającej wierzytelność o nieustalonej wysokości – stałe 19 zł. Przy wierzytelności o znanej wysokości – 0,1% kwoty zabezpieczonej.
Czy muszę składać deklarację PCC-3?
Nie, jeżeli czynność jest dokonana w formie aktu notarialnego – wtedy notariusz jest płatnikiem i pobiera podatek przy akcie. Deklarację składasz sam, gdy czynność odbywa się poza aktem (np. umowa pożyczki, sprzedaż samochodu, hipoteka z art. 95 Prawa bankowego) – w terminie 14 dni.